Management of operational risk factors = in the institutions of the popular and solidarity financial system
Karina
Johanna Iza López. =
[1], Darwin Vladimir Rivera Pińaloza. [2],<=
/span> & Oscar Paúl Tanqueńo
Colcha. [3]
Recibido:
09-05-2021 / Revisado: 20-05-2021 /Aceptado: 13-06-2021/ Publicado: 05-07-2=
021
Introduc=
tion: in the 21st century there are some risks to which the institutions =
of
the Popular and Solidarity Financial Sector are exposed, such as the Savings
and Credit Cooperatives COAC's, one of them is the operational risk that mu=
st
be managed an efficient way to minimize its nascent impact of four factors =
that
make it up: people, processes, information and communication technology and
external events. Objective.
Determine the degree of management of operational risk factors in the
institutions of the Popular and Solidarity Financial System based on Resolu=
tion
No. SEPS-IGT-2018-0279. Methodolog=
y.
The approach, design, type and level of research was mixed considering
qualitative and quantitative elements, not experimental, descriptive and
documentary. The population was made up of six COACs belonging to segment 1=
of
the city of Guaranda, from which no sample was =
drawn
due to a reduced group. To collect the information, the technique and the
survey and questionnaire instrument were used in that order. The questionna=
ire
was subjected to a validation process developed by ten experts in the field=
to
determine with consistency and reliability. Results. The investigation revealed that the COAC¨s are managing
operational risk factors based on Resolution No. SEPS-IGT-2018-0279.
Organizations are managing the four operational risk factors according to t=
he
tools available to them. Conclusio=
n.
The COACs are managing the operational risk based on the regulations issued=
by
the Regulatory Bodies.
Keywords: savings and credit cooperatives, operational risk,
people, processes, information and communication technology, external event=
s.
Resumen.
Introducción: en el siglo XXI algunos son los riesgos a los que están expuestas las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario como es el caso particular las Cooperativas de Ahorro y Crédito COAC´s= , uno de ellos es el riego operacional que debe ser gestionado de una manera eficiente para minimizar su impacto naciente de cuatro factores que lo inte= gran como son las personas, procesos, tecnología de la información y comunicació= n y los eventos externos. Objetivo. Determinar el grado de gestión de los factores de riesgo operacional en las instituciones del Sistema Financiero Popular y Solidario tomando como base = la Resolución No. SEPS-IGT-2018-0279. Metodología. El enfoque, diseńo, tipo y nivel de investigación fue mixto por conside= rar elementos cualitativos y cuantitativos, no experimental, descriptivo y documental. La población estuvo integrada por seis COA= C´s pertenecientes al segmento 1 de la ciudad de Guaranda de la cual no se extr= ajo muestra alguna debido a que un grupo reducido. Para la recolección de la in= formación se empleó la técnica y el instrumento encuesta y cuestionario en ese orden.= El cuestionario fue sometido a un proceso de validación desarrollado por diez expertos en la materia para determinar con consistencia y confiabilidad. Resultados. De la investigación se desprendió que las COAC¨s si están gestionando = los factores de riesgo operacional en base la Resolución No. SEPS-IGT-2018-0279. Las organizaci= ones están gestionando los cuatro factores de riesgo operacional conforme las herramientas que tienen a su alcance. Conclusión. Las COAC´s están administrando el riesgo operacional en base a la normativa emitida por los Órganos Reguladores. <= o:p>
Palabras clave: cooperativas
de ahorro y crédito, riesgo operacional, personas, procesos, tecnología de =
la información
y comunicación, eventos externos.
Introducción.
El sistema financiero=
del
Ecuador está integrado por instituciones financieras como bancos, cooperati=
vas
de ahorro y crédito, mutualistas, sociedades financieras, entre otras que e=
stá
bajo la regulación de la Superintendencia de Bancos (SB) y la Superintenden=
cia
de Economía Popular y Solidaria (SEPS). En la actualidad las empresas sean =
o no
instituciones financieras están expuestas a distintos riesgos financieros, =
uno
de ellos el riesgo operacional, el mismo que debe ser gestionado de manera
apropiada puesto que puede causar distintos tipos de pérdidas como económic=
as,
financieras y en la imagen institucional que puede ser producto de los cuat=
ro
factores que lo integran como son: 1) las personas, 2) procesos, 3) TIC´s; y, 4) sucesos externos, este último está fuera=
del
control de la empresa. Las COAC´s que están baj=
o la
regulación de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) pa=
ra
la gestión del riesgo operacional disponen de la Resolución No.
SEPS-IGT-2018-0279 que es la norma responsable de identificar, valorar y
controlar este riesgo, pero también el riesgo legal.
En este contexto, el
riesgo operacional está inmerso en todas las tareas realizadas, decisiones
tomadas, estrategias implementadas y tecnología empleada por las organizaci=
ones
lo cual representa una razón para instaurar medidas de protección para
minimizar su probable impacto
En este orden de idea=
s, el presente artículo científico se plantea como
problema de investigación żLas COAC´s están ges=
tionando
los factores de riesgo operacional de acuerdo al marco jurídico vigente? En=
tal
sentido, el objetivo del estudio es determinar el grado de
gestión de los factores de riesgo operacional en las instituciones del sist=
ema
financiero popular y solidario tomando como base la Resolución No.
SEPS-IGT-2018-0279.
Los riesgos a los que
están expuestas las COAC´s son: el de crédito,
liquidez, operacional, mercado, legal, y el de imagen institucional
(reputacional). Entendiendo, que el término de riesgo se traduce en una
contingencia, probabilidad o proximidad de que se origine un perjuicio, dańo, pérdida u otro infortunio =
que
puede afectar a una persona natural o jurídica
Frente a la exposició=
n de
los riesgos financieros los Órganos Reguladores de las instituciones
financieras a grado global han determinado que cada una de estas deben
gestionarlos mediante acciones que ayuden a lograr el resultado esperado
alineado a un enfoque estructurado para minimizar su impacto
=
El
riesgo operacional es un riesgo financiero que representa probabilidad de
pérdida dado en factores como: 1) personas o talento humano, este factor es=
tá
alineado a los errores, fallas, incumplimientos de los procesos de
administración del grupo social de la empresa como los de incorporación
(selección y admisión de empleo), permanencia (valoración de desempeńo, pla=
n de
desarrollo de carrera, entre otros), disolución laboral (planificación de la
salida del personal), 2) procesos, representan los procesos y procedimientos
críticos que desarrollan las empresas de acuerdo a la estructura organizaci=
onal
organizado e acuerdo a los grados
jerárquicos gobernante, habilitante u operacional; 3) tecnología de la
información y la comunicación (TIC´s), está dad=
o por
la vulneración de herramientas de tratamiento de información, accesos no
permitidos, paralización de los programas informáticos, dańo a la calidad de
información, entre otros, 4) incidentes externos, son las posibles pérdidas
resultantes de sucesos externos como desastres naturales, atentados, actos
ilícitos, vandalismo, entre otros
=
El
sistema financiero popular y solidario es uno de los sectores más important=
es
de la economía puesto que está integrado principalmente por cooperativas de
ahorro y crédito, mismas que se dedican a la intermediación financiera y
adecuaron sus estatutos de acuerdo a los requerimientos efectuados por los
Órganos Reguladores de acuerdo a disposición transitoria primera de la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria (LOEPS) en su momento
=
|
Segmento |
Valor de activos (USD) |
|
1 |
Mayor a
80´000.000 |
|
2 |
Mayor a=
20´000.000
hasta 80´000.000 |
|
3 |
Mayor a
5´000.000 hasta 20´000.000 |
|
4 |
Mayor a
1´000.000 hasta 5´000.000 |
|
5 |
Hasta 1´000.000 Cajas de Ahorro, Bancos Comunes y Cajas
comunales. |
Tabla 1.=
Segmentación de las COAC´s=
por
el valor de activos
Fuente:<=
span
style=3D'font-size:10.0pt;mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:115%;font-f=
amily:
"Arial",sans-serif'>
Una de las diligencias de las COAC´s
ecuatorianas es la gestión de los disantos riesgos financieros a los que es=
tán
expuestas conforme la Resolución No. 128-2015-F como aquellos relacionados =
con
1) cartera de crédito, 2) tasas de interés, 3) indicadores de liquidez, 4)
incumplimiento de leyes, resoluciones, manuales, reglamentos, políticas, 5)
talento humano, procesos, procedimientos, tecnología, agentes externos; y, =
6)
imagen institucional.
Metodología.
Para
la investigación se empleó un enfoque de investigación mixto, cualitativo
porque se hizo el análisis de datos no numéricos, cuantitativos porque se
procesó información numérica desprendida de la aplicación de técnicas e
instrumentos de recolección de datos. El diseńo fue no experimental por que=
se
analizó a las COAC´s en su estado natural sin n=
ingún
tipo de interferencia. El alcance fue descriptivo porque se detalló de mane=
ra
minuciosa los cuatro factores que integran el riesgo operacional. La poblac=
ión
del estudio estuvo integrada por seis COAC´s del
Sistema Financiero Popular y Solidario ubicadas en la ciudad de Guaranda
pertenecientes al segmento 1, no se extrajo una muestra por ser una poblaci=
ón
pequeńa. Las técnicas empleadas para a recolección de la información fueron=
la
encuesta y el análisis documental y los instrumentos el cuestionario y la f=
icha
bibliográfica. El cuestionario se lo estructuró con preguntas dicotómicas y
polinómicas mismo que fue validado en inherencia a su consistencia y
confiabilidad mediante el soporte de 10 expertos y el coeficiente Alpa de Cronbach, obteniendo un factor de 0, 91 denot=
ando
excelencia en los parámetros medidos y para el análisis documental se tomó =
como
referencia diversa bibliografía compuesta por libros, artículos científicos=
y
resoluciones emitidas por los Órganos de Control de este tipo de institucio=
nes
financieras. La validez del cuesti=
onario
y el procesamiento de la información se lo hizo con el soporte del programa
SPSS versión 20.0.
|
No. |
RUC |
Razón Social |
|
1 |
1891710328001 |
Cooperativa de Ahorro y Crédito Chibuleo Ltda. |
|
2 |
1790866084001 |
Cooperativa de Ahorro y Crédito Policía Nacional Ltda. |
|
3 |
1890141877001 |
Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc=
Runa
Ltda. |
|
4 |
1890037646001 |
Cooperativa de Ahorro y Crédito el Sagrario Ltda. |
|
5 |
290003288001 |
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. |
|
6 |
1891709591001 |
Cooperativa de Ahorro y Crédito Ambato Ltda. |
Tabla 2.=
Coac´s del sector financie=
ro
popular y solidario segmento 1
Fuente:<=
span
style=3D'font-size:10.0pt;mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:115%;font-f=
amily:
"Arial",sans-serif'>
Resultados.
Gestión
del riesgo operacional
Los
gestores de las COAC´s manifestaron en su total=
idad
que si cuentan con una unidad de riesgos y que la misma es el área encargad=
a de
la gestión de los riesgos a los que están expuestas mediante la práctica de=
conocimientos
de la persona responsable catalogado según normativa como Oficial de Riesgo=
s,
el cual desarrolla acciones como: 1) la identificación de los riesgos media=
nte
la utilización de una matriz de riesgos y otras herramientas, 2) medición d=
el
riesgo, con la valoración de la pérdida dada y el posible dańo que podría
ocasionar; y, 3) control del riesgo, mediante la verificación del grado de
respeto a las medidas de protección establecidas para minimizar el impacto.=
Por
otro lado, en referencia al Comité Integra de Riesgos (CAIR) las organizaci=
ones
lo han definido conforme la Resolución No. 128-F-2015 que fue emitida de ma=
nera
exclusiva para las instituciones financieras que están bajo el control de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) para la administrac=
ión
integral de riesgos dirigido al tratamiento de todos los riesgos incluido el
operacional. En relación al riesgo al que más expuestas han estado por el
número de sucesos dados, el 83% seńalaron que al riesgo operacional y el 17=
% al
riesgo de crédito, este último dado por incumplimientos en los pagos de
operaciones crediticias adquiridas.
El
50% de los encuestados indicaron que el factor que más incidencia tiene en =
el
riesgo operacional es el de personas, el 33% indicaron que los eventos exte=
rnos
y el 17% los procesos. También indicaron que cuentan con un plan de continu=
idad
del negocio (PCN) que es el documento logístico en el cual consta una serie=
de
acciones para reaccionar en tres escenarios antes, durante y después de la
ocurrencia de un evento inesperado sea por concepto de recuperación o
restauración de los procesos críticos. El personal de la empresa de las
matrices y agencias de las COAC´s están siendo
permanentemente instruidos en temas asociados al riesgo operacional incluid=
o en
temas de simulaciones en tiempo real frente a determinado suceso inesperado
esto para crear una cultura de riesgos (Ve tabla 3).
|
No. |
Pregunta |
Porcentaje |
|
|
1 |
żExiste una Unidad de Riesgos en la entidad ?<=
/span> |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
2 |
żHay en la entidad una persona responsable de la gestión de riesgo=
s? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
3 |
żLa cooperativa cuenta con un Comité integral de Riesgos CAIR en él
que se trate las condiciones de cada riesgo? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
4 |
żA qué tipo de riesgo ha estado más expuesto la empresa por el núm=
ero
de sucesos presentados? |
Operacional |
83% |
|
Crédito |
17% |
||
|
Liquidez |
0% |
||
|
Mercado |
0% |
||
|
Legal |
0% |
||
|
5 |
żQué factor de riesgo operacional tiene mayor incidencia en la ges=
tión
institucional? |
Personas |
50% |
|
Personas |
17% |
||
|
TIC´s |
0% |
||
|
Eventos Externos |
33% |
||
|
6 |
żLa entidad cuenta con un plan de continuidad de negocio (PCN) en =
el
que se incluya e riesgo operacional? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
7 |
żEl personal de la empresa está permanentemente capacitado respect=
o al
riesgo operacional? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
Tabla 3.=
Gestión del riesgo operacional
Fuente:<=
span
style=3D'font-size:10.0pt;mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:115%;font-f=
amily:
"Arial",sans-serif'> Elaboración propia
Factor
1. Personas
Referente
a este factor las COAC´s cuentan con procesos p=
ara la
administración del recurso más importante como es el talento humano, por
ejemplo, disponen con dos manuales: 1) manual de procesos de administración=
del
talento humano, que es un documento técnico utilizado como herramienta de
gestión de los procesos de incorporación, permanencia y de terminación de la
relación contractual; y, 2) manual descriptor de cargos que es el documento=
en
el que constan las funciones específicas de cada cargo, el perfil técnico,
requisitos del puesto visto en las competencias necesarias, entre otros
elementos. Las instituciones también indicaron en un 17% que, aunque dispon=
en
de un manual descriptor de cargos, pero este documento no está conforme la
estructura organizacional, no existe una independencia de funciones ya que =
la
segregación no es la apropiada, existe concentración incompatible de funcio=
nes
lo cual daría lugar en especial al cometimiento de errores o actos ilícitos
como el fraude, en cambio el 83% seńalaron que el manual descriptor de carg=
os está
conforme la Resolución No. SEPS-IGT-2018-0279.
Otro
de los requerimientos de la resolución mencionada con antelación que requie=
re
cumplan las Cooperativas de Ahorro y Crédito es disponer de una base de dat=
os
actualizada del personal de la empresa que registre datos básicos de los
colaboradores, resultados de valoraciones de desempeńo, beneficios sociales
percibidos, número de horas extraordinarias y suplementarias, sanciones,
llamados de atención entre otros aspectos, en este sentido el 33% seńala que
cuenta con una base de datos con algunos de los aspectos expuestos y que es=
tán
trabajando en este tema y el 67% indicaron que si cuentan con la base de da=
tos
misma que se ha traducido en una herramienta valiosa para la toma de decisi=
ones
respecto al grupo social que integran la empresa (Ve tabla 4).
|
No. |
Pregunta |
Porcentaje |
|
|
1 |
żLa entidad cuenta con una manual de talento h=
umano
? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
2 |
żExiste una apropiada segregación de funciones? |
Sí |
83% |
|
No |
17% |
||
|
3 |
żLa entidad cuenta con una base de datos actualizada del talento
humano? |
Sí |
67% |
|
No |
33% |
Tabla 4.=
Factor personas
Fuente:<=
span
style=3D'font-size:10.0pt;mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:115%;font-f=
amily:
"Arial",sans-serif'> Elaboración propia
Factor
2. Procesos
Los
representantes de las COAC´s aludieron en su
totalidad que sí disponen del documento técnico de gestión de procesos que
también se lo denominado como manual de procedimientos en el que consta lo =
que
se debe hacer tomando como base al talento humano y lograr así que la empre=
sa
funcione de manera correcta, mismo que ha sido elaborado de la mano con el
manual de descriptor de cargos, estructura organizacional, políticas,
reglamentos, resoluciones, entre otra normativa legal vigente interna y
externa. El 100% de los encuestados también indicaron que los procesos han =
sido
definidos en base a políticas y que se han establecido metodologías para su
diseńo, actualización, aprobación, difusión e implementación. En relación a=
la
interrogante asociada al portafolio de procesos el 100% indicaron que sí
disponen de esta cartera de productos y que está estructurado de acuerdo a =
las
líneas de negocios de la organización y contiene datos básicos como tipo de
proceso de acuerdo a la estructura organizacional, valoración del proceso
respecto a la criticidad, responsable, entre otros datos (Ve tabla 5).
|
No. |
Pregunta |
Porcentaje |
|
|
1 |
żLa entidad cuenta con una manual de administración de procesos ? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
2 |
żLos procesos están definidos conforme los grados jerárquicos
gobernante, habilitante y operacional? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
3 |
żLa entidad tiene definido el portafolio de procesos? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
Tabla 5.=
Factor procesos
Fuente:<=
span
style=3D'font-size:10.0pt;mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:115%;font-f=
amily:
"Arial",sans-serif'> Elaboración propia
Factor 3. Tecnología de la
Información y Comunicación
Para
la gestión de la Tecnología de la Información y Comunicación (TIC´s) las instituciones financieras (IFI´s)
deben contar con una estructura formal.
En el caso de las COAC´s de segmento 1 o=
bjeto
de análisis el 100% cuentan con una unidad y un comité de Tecnología de la =
Información
y Comunicación debidamente formalizado al interior de estas, instancias
integradas por el mimo grupo social que las integran con el afán de garanti=
zar
la continuidad del negocio esto lo hicieron una vez que entró en vigencia la
Resolución No. SEPS-IGT-2018-0279 dentro de los plazos establecidos para el
efecto. En consecuencia, disponen de políticas, procesos, procedimientos pa=
ra
la gestión tecnológica debidamente diseńadas, actualizadas, aprobadas,
difundidas e implementadas. En consecuencia, para una adecuada gestión de l=
as TIC´s las COAC´s cuentan =
con un
plan de contingencia que es un documento que integra una serie de procesos =
para
hacer frente a los eventos inesperados en escenarios de reacción y
recuperación. Tal es así que este documento es implementado por estas
organizaciones cuando se da el suceso no planeado y está en constante
actualización para asegurar medidas de protección (Ve tabla 6).
|
No. |
Pregunta |
Porcentaje |
|
|
1 |
żLa entidad cuenta estructura de gestión tecnológica? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
2 |
żEstas definidas políticas, procesos, procedimientos para la gesti=
ón
tecnológica? |
Sí |
100% |
|
No |
0% |
||
|
3 |
żLa entidad tiene definido un plan de contingencia para garantizar=
la
continuidad del negocio? |
Sí |
67% |
|
No |
33% |
Tabla 6. Factor TIC´s
Fuente: =
Elaboración propia
Factor
4. Eventos Externos
Para
una buena gestión del riesgo operacional las entidades deben tener presente=
que
las pérdidas también pueden originarse de variables que están fuera de su
control como son los eventos externos o también denominados agentes externo=
s. A
este respecto las COAC´s en un 50% indicaron qu=
e a
los incidentes que más expuestos han estado relacionados a los fraudes exte=
rnos
que son actos ilícitos cometidos por personas u organizaciones ajenas a est=
as,
el 25% el vandalismo entendiendo que este una serie de acciones con el
propósito de destruir, en el caso particular de estas organizaciones ha suf=
rido
dańos a la infraestructura física, cajeros automáticos que son bienes que e=
stán
más al alcance del público y el 25% mencionaron que hasta el momento no han
sido objeto de ningún evento externo; sin embargo, no descartan la probabil=
idad
de ocurrencia por ello están trabajando arduamente en este tema mediante el
establecimiento de controles de acuerdo a su realidad y capacidad
financiera para garantizar medidas=
de
seguridad (Ve tabla 7).
|
No. |
Pregunta |
Porcentaje |
|
|
1 |
żCuál ha sido el evento externo al que mayor expuesta esta la enti=
dad? |
Desastres naturales |
0% |
|
Fraudes externos |
50% |
||
|
Vandalismo |
25% |
||
|
Ninguno |
25% |
Tabla 7.=
Factor eventos externos
Fuente:<=
span
style=3D'font-size:10.0pt;mso-bidi-font-size:12.0pt;line-height:115%;font-f=
amily:
"Arial",sans-serif'> elaboración propia
Conclusiones.
ˇ =
Las
organizaciones tomadas para el análisis han cumplido en gran parte de la
Resolución No. SEPS-IGT-2018-0279 puesto que los factores de riesgo operaci=
onal
han sido gestionados de manera apropiada. Esto se vislumbra en que su total=
idad
disponen de una unidad de riesgos y un comité de administración integral de
riesgos (CAIR) que está integrado por el Oficial de Riesgos y autoridades
desprendidos del grado jerárquico Gobernante. El riesgo al que más expuesto=
han
estado las entidades es el riesgo operacional y que los factores que más
inciden en este riesgo son las personas, eventos externos y procesos respec=
to a
las TICs menor ha sido el número de sucesos. La
entidad cuenta con un plan de continuidad del negocio garantizando así la
funcionalidad en el caso presencia de casos fortuitos y su desarrollo es
respaldado por contar con personal calificado lo que representa también un
aliciente para las COAC´s.
ˇ =
Las
COAc´s cuentan con herramientas de gestión del
personal como un manual de talento humano que incluye procesos de admisión y
empleo, pero no basta puesto que, aunque en la mayor parte de estas empresas
estén debidamente segregadas las funciones de acuerdo a ciertos parámetros,
existen organizaciones en las cuáles están focalizadas funciones incompatib=
les y
no están bajo ciertas medidas constantes en la Resolución No.
SEPS-IGT-2018-0279. Por otro lado, respecto a si disponen una base de datos=
del
personal actualizada mencionaron que sí disponen de información del persona=
l,
pero en algunos casos no actualizada porque hasta el momento la está depura=
ndo
de acuerdo a lo estipulado en la norma.
ˇ =
Las
instituciones financieras consultadas indican que si cuentan con instrumento
técnico para la gestión de procesos como es un manual que integra procesos
definidos conforme los grados jerárquicos de la estructura organizacional y=
así
también tienen definido el portafolio de procesos, lo cual denota que este
factor de riesgo está fortalecido por las acciones implementadas.
ˇ =
Referente
al factor tecnología de la información y comunicación (TIC´s)
dispone de una adecuada estructura de gestión integrada por una unidad y un
comité los cuales tiene definidos sus funciones de acuerdo a lo que seńala =
la
norma y la realidad institucional. Una de las fortalezas que presentan todas
las organizaciones es que tienen definido en su totalidad procesos,
procedimientos y políticas. Por otro lado, una debilidad es que algunas de =
las
Cooperativas no disponen de un plan de contingencia para las TIC´S lo que
podría instaurarse en un factor de fracaso.
ˇ =
El
evento externo al que más expuesto han estado las organizaciones en los últ=
imos
tiempos son los fraudes externos dado por actos ilícitos y vandalismo
destrucción de infraestructura física y tecnológica está última en cajeros
automáticos cuyo impacto no ha sido alto, pero a partir de ello han tomado =
las
medidas necesarias para contrarrestar esta situación.
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PARA
CITAR EL ARTÍCULO INDEXADO.
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4(3), 81-93. https://doi.org/10.33262/concienciadigital.v4i3.1765
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[1] Universidad
Estatal de Bolívar, Facultad de Ciencias Administrativas, Gestión Empresari=
al e
Informática, Carrera de Contabilidad y Auditoría, Guaranda, Ecuador, <=
/span>kiza@ueb.edu.ec, https://orcid.org/0000-0002-5111-=
8792
[2] Universidad Estatal de Bolívar,
Facultad de Ciencias Administrativas, Gestión Empresarial e Informática,
Carrera de Contabilidad y Auditoría, Guaranda, Ecuador, =
vrivera@ueb.edu.ec,
https://orcid.org/0000-0002-5695-9726
[3] Universidad Estatal de Bolívar, Facultad de Ciencias
Administrativas, Gestión Empresarial e Informática, Carrera de Contabilidad=
y
Auditoría, Guaranda, Ecuador, otanqueno@ueb.edu.ec,
https://orcid.org/0000-0002-5718-335X
www.concienciadigital.org
=
Vol. 4, N°3, p. 81-93, julio - septiembre, 20